Negative einkünfte beispiel Ein Steuerpflichtiger erwirtschaftet als Freiberufler. 1 Im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer können negative Einkünfte (Verluste) durch einen horizontalen Verlustausgleich, einen vertikalen. 2 Der Betrag der negativen Einkünfte, der bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte nicht ausgeglichen wird, entspricht der negativen Summe der Einkünfte. 3 Nicht ausgeglichene negative Einkünfte (Verluste) können in den folgenden Beispiel: Gesamtbetrag der Einkünfte im laufenden Jahr 2 Millionen Euro. 4 Beispiel: Ein Steuerpflichtiger erwirtschaftet als Freiberufler negative Einkünfte in Höhe von Euro, hat aber zugleich Einnahmen aus der Vermietung einer Immobilie von Euro. Er darf den Verlust aus Gewerbebetrieb verrechnen, wodurch insgesamt ein Gewinn von Euro übrigbleibt. 5 Es entstehen negative Einkünfte in Höhe von €. Obwohl es sich um eine andere Einkunftsart handelt (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung), kommt es zu einem vertikalen Verlustausgleich und einer einkommensteuerpflichtigen Summe von insgesamt €. 6 Zunächst werden innerhalb einer Einkunftsart alle positiven und negativen Einkünfte miteinander verrechnet (horizontaler Verlustausgleich gemäß § 2 Abs. 3 EStG). Kapitaleinkünfte, die der Abgeltungssteuer unterliegen, werden nicht in den allgemeinen Verlustausgleich einbezogen. BeispielVermietungseinkünften einen Verlust von Euro. 7 Negative Einkünfte sind, soweit sie nach § 10d Abs. 1 EStG zurückgetragen worden sind, zeitlich nicht mehr dem Entstehungsjahr zuzuordnen und bilden demzufolge auch nicht (mehr) die Grundlage für die Ermittlung des Einkommens im Entstehungsjahr. 8 Für Verluste und negative Einkünfte ab dem VZ wurde der Verlustrücktrag außerdem dauerhaft auf 2 Jahre erweitert. Soweit also Verluste und negative Einkünfte ab dem VZ nicht im vorangegangenen VZ abgezogen werden können, sind sie in den zweiten vorangegangenen VZ zurückzutragen. 9 1 1 Negative Einkünfte, die bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte nicht ausgeglichen werden, sind bis zu einem Betrag von Euro, bei Ehegatten, die nach den §§ 26, 26b zusammenveranlagt werden, bis zu einem Betrag von Euro vom Gesamtbetrag der Einkünfte des unmittelbar vorangegangenen Veranlagungszeitraums. negative einkünfte vermietung 10 Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten gemäß § 2a EStG vor Einführung des JStG 2 auf eine sog.»passive Betriebsstätte«beschränkt. Beispiel 1: . 11